理论教学
跳过导航链接。
教学日历
教学大纲
折叠 电子教案电子教案
第一章 税法概论
第二章 增值税
第三章 消费税
第四章 营业税
第五章 城市维护建设税
第六章 企业所得税
第七章 个人所得税
第八章 其他税种
折叠 教学课件教学课件
第一章 税法概论
第二章 增值税
第三章 消费税
第四章 营业税
第五章 城市维护建设税
第六章 企业所得税
第七章 个人所得税
第八章 其他税种
双语教学课件——Tax Evasion
双语教学课件——Tax Tips
折叠 案例教学案例教学
案例库
案例研讨
折叠 全程录像全程录像
第一讲
第二讲
第三讲
第四讲
第五讲
第六讲
第七讲
第八讲
第九讲
第十讲
第十一讲
第十二讲
第十三讲
第十四讲
第十五讲
第十六讲
第十七讲
第十八讲
第十九讲
第二十讲
第二十一讲
第二十二讲
第二十三讲
第二十四讲
第二十五讲
第二十六讲
第二十七讲
第二十八讲
第二十九讲
第三十讲
第三十一讲
第三十二讲
第三十三讲
第三十四讲
第三十五讲
第三十六讲
第三十七讲
第三十八讲
第三十九讲
第四十讲
第四十一讲
第四十二讲
第四十三讲
折叠 教学录像教学录像
主讲教师——彭启发
主讲教师——陈立
主讲教师——安灵
主讲教师——欧理平
案例教学——何雪峰
实验教学——傅樵
双语教学——邓秀媛
习题集
折叠 试题库试题库
考试试卷及参考答案(一)
考试试卷及参考答案(二)
考试试卷及参考答案(三)
考试试卷及参考答案(四)
当前位置: 首页 → 理论教学 → 案例教学 → 案例库
返回上层
案例(二十五):房地产开发企业土地增值税清算案例
2011/3/11
 

房地产开发企业土地增值税清算案例

 某公司投资开发一个房地产项目,转让收入为1150万元(转让收入中含政府部门收取的各种费用50万元),支付的土地使用权价款110万元,房地产开发成本320万元,实际发生的房地产开发费用100万元,财务费用中的利息支出无法分项目分摊,且无金融机构的证明。
  国家规定城建税税率为7%,印花税税率为0.5‰,教育费附加征收率为3%,政府规定允许扣除的房地产开发费用为10%
  请根据以上资料,计算应缴纳的土地增值税。
  计算过程如下:
  1、取得土地使用权所支付的金额为110万元
  2、房地产开发成本为320万元
  3、允许扣除的房地产开发费用=(110+320)×10%=43(万元)
  注:不能按实际发生的房地产开发费用100万元计入。
  4、扣除的税金=1150×5%×(1+7%+3%)=63.25(万元)
  注:按财务相关规定,房地产开发企业在转让房地产时缴纳的印花税应列入企业管理费用,故印花税不计入扣除项目。
  5、加计扣除=(110+320)×20%=86(万元)
  6、允许扣除项目金额合计=110+320+50+43+63.25+86=672.25(万元)
  注:如果房价中含有为政府代收的各项费用,则可作为转让房地产所取得的收入计征土地增值税(和营业税)。相应地,在计算扣除项目金额时,代收费用可以扣除(如以上的50万元),但不得作为加计20%扣除的基数。
  7、增值额=1150-672.25=477.75(万元)
  8、增值率=477.75÷672.25×100%=71.07%
  9、应纳税额=477.75×40%-672.25×5%=157.34(万元)
  注:按增值额乘以适用的税率减去扣税项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算,该案例增值额(71.07%)超过扣除项目金额50%,但未超过100%的其土地增值税税额 = 增值额×40% -扣除项目金额×5%
重庆市理工大学会计学院版权所有        本站访问量:13708
联系地址:重庆市九龙坡区杨家坪兴盛路4号(邮编:400050)       联系电话:(023)68667334